資本増強等を受けた金融機関の財務状況の推移

（資本増強等を受けた金融機関の財務状況の推移）

　１２年３月末までに資本増強等を受けた１８金融機関（注１８） （資本増強等実績額計９兆１８９８億余円）の財務状況を見ると以下のようになっていた。

（ア）　不良債権処理の状況

　不良債権処理損失額と不良債権残高（リスク管理債権（注１９） ベース）の推移をみると、図４のとおり、１０年３月期以降３兆円から１１兆円を超える不良債権の償却、引当て等の処理を行ってきているが、新規に発生する不良債権等により１４年３月期においても依然として２４兆円を超える多額の不良債権を抱えている状況である。

図４　不良債権処理損失額と不良債権残高の推移

（イ）　貸出金利息収入等収益に係る指標の状況

　収益に係る指標のうち、貸出金利息収入については、図５−１及び図５−２のとおり、資本増強等実施前と比較すると、市場金利の低下の影響もあって、減少傾向が見受けられる。

図５−１　貸出金利息収入の推移（都市銀行、長期信用銀行、信託銀行）

図５−２　貸出金利息収入の推移（地銀、第二地銀）

　また、手数料収入については、図６−１及び図６−２のとおり、増加傾向が見受けられる金融機関が多いが、貸出金利息収入に比べて比較的少額となっている。

図６−１　手数料収入の推移（都市銀行、長期信用銀行、信託銀行）

図６−２　手数料収入の推移（地銀、第二地銀）

（ウ）　人件費、物件費に係る経費削減の状況

　資本増強実施後、業務の再構築、リストラを実施した結果、表１０のとおり、１２年３月期から１４年３月期までの間に、計３５５４億余円の人件費、物件費に係る経費の削減がなされた。しかし、この削減額は、同期間内の不良債権処理損失額の規模（１４兆７９０５億余円）と比較すると、その２．４％程度に過ぎず、収益の改善に大きな影響を及ぼしているとはいえない状況である。

（エ）　当期利益及び剰余金の状況

　１２年３月末までに資本増強等を受けた金融機関の大半において、表１１から表１３のとおり、不良債権等処理損失額が金融機関の本業である預貸業務等から得られた利益であるコア業務純益（注２０） を上回ったこと、また、含み損を抱えた株式を売却し株式売却損を計上したことなどから、当期損失を計上しており、資本増強等に係る株式等の消却等に対応するための重要な財源となる剰余金を減らしている状況である。

　１４年３月末までに資本増強等を受けた金融機関の中には、１４年３月期に多額の当期損失を計上し、配当可能利益が枯渇して優先株式が無配となり、国に議決権が発生（注２１） することとなったものが３金融機関（注２２） ある。これら３金融機関は、１３年８月及び１４年８月、経営健全化計画の見直しを行ったが、資本増強等に係る株式等の消却等に対応するための財源を剰余金の蓄積により確保するまでの期間（剰余金が資本増強（優先株式）に係る公的資金額を上回り、国に対して当該公的資金を返済できるようになるまでの見込期間）は、当初計画のとおりとしている。

（オ）　資本項目の状況

　資本項目についてみると、１３年９月期から有価証券等に対する時価会計制度が導入され、保有している株式の価格の下落等に伴う多額の有価証券評価差額金が生じ、表１４のとおり資本の部が減少している状況である。
　また、１２年３月期から企業会計と税務会計の損益に係る認識時点の相違を調整することを目的とした税効果会計制度が適用されることとなった。金融機関が不良債権等に対し税務上の限度額を超えて貸倒引当金を繰り入れる場合等に、この超過額は損金とされないため課税対象となる。そして、将来、当該不良債権に係る貸出先が法的整理されるなど、税務上の貸倒引当金等の計上要件を満たすことになったときに、その超過額相当額が課税所得の計算上減算されることとなっている。そこで、税効果会計制度を適用することにより、将来の税金負担を軽減する効果を有していると見込まれる税金相当額が繰延税金資産として資産の部に計上され、これに見合う額が資本の部に繰り入れられている。繰延税金資産の回収可能性の判断に関する監査上の取扱い（平成１１年日本公認会計士協会監査委員会報告第６６号）によれば、過年度に計上した繰延税金資産について、その回収可能性を毎期見直し、将来の税金負担額を軽減する効果を有していると見込まれなくなった場合には、過大となった金額を適時に取り崩すこととしている。このため、金融機関の今後の課税所得の状況によっては資本の部に影響が出ることも考えられる。

　以上のように、１２年３月末までに資本増強等を受けた金融機関の大半は、不良債権等処理損失額がコア業務純益を上回るなどして当期損失を計上し、剰余金を減らしていたり、保有している株式の価格の下落等に伴い多額の有価証券評価差額金が生じ、資本の部を減少させたりしている状況となっている。